管理層，是指對被審計單位經(jīng)營活動的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)任的
管理層人員或組織。管理層負(fù)責(zé)編制財務(wù)報表，并受到治理層的監(jiān)督。
(一)管理層職責(zé)的界定
管理層按照對利益相關(guān)者最有利的方式行使多項管理職能。管理層負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)和指揮的職責(zé)，如針對人力資源、財務(wù)資源、有形或無形資源的取得、配置和控制作出重大決策。
(二)總體要求
1.會計師事務(wù)所承擔(dān)審計客戶的管理層職責(zé)，將對獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�。這些不利影響包括因自我評價、自身利益和密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響。會計師事務(wù)所不得承擔(dān)審計客戶的管理層職責(zé)。
2.會計師事務(wù)所在向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)時，為避免承擔(dān)管理層職責(zé)的風(fēng)險，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保由管理層的成員負(fù)責(zé)作出重大判斷和決策，評價服務(wù)的結(jié)果，并對依據(jù)服務(wù)結(jié)果采取的行動負(fù)責(zé)。
(三)管理層職責(zé)的范圍
會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定某項活動是否屬于管理層職責(zé)。下列活動通常被視為管理層職責(zé)：
1.制定政策和戰(zhàn)略方針;
2.指導(dǎo)員工的行動并對其行動負(fù)責(zé);
3.對交易進(jìn)行授權(quán);
4.確定采納會計師事務(wù)所或其他第三方提出的建議;
5.負(fù)責(zé)按照適用的會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報表;
6.負(fù)責(zé)設(shè)計、實施和維護(hù)內(nèi)部控制。
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