電信業(yè)如何面對(duì)“營改增”

　　文字整理/曹倩

　　嘉賓：工業(yè)和信息化部電信研究院泰爾管理研究所運(yùn)營咨詢部副主任 王莉

　　中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院財(cái)政研究室副研究員 何代欣

　　主持人：人民郵電報(bào)主編、中國信息產(chǎn)業(yè)網(wǎng)總裁 王保平

　　4月30日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，明確從2014年6月1日起將電信業(yè)納入營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)范圍，實(shí)行差異化稅率。這是今年繼交通運(yùn)輸業(yè)納入“營改增”范圍后，我國“營改增”推廣試行的又一重大舉措。人民郵電報(bào)、中國信息產(chǎn)業(yè)網(wǎng)特邀工業(yè)和信息化部電信研究院和中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院專家，就電信業(yè)推行“營改增”的意義、“營改增”對(duì)行業(yè)的影響以及產(chǎn)業(yè)鏈各方如何應(yīng)對(duì)等問題進(jìn)行了詳細(xì)解讀。

　　電信業(yè)“營改增”

　　促進(jìn)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)

　　主持人：從2014年6月1日起，國家將電信業(yè)納入營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)范圍，實(shí)行差異化稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)分別適用11%與6%的稅率，為境外單位提供電信業(yè)服務(wù)免征增值稅。這是今年繼交通運(yùn)輸業(yè)納入“營改增”范圍后，我國“營改增”推廣試行的又一重大舉措。此次將電信業(yè)納入“營改增”將帶來哪些影響？

　　王莉：從短期來看，“營改增”后將使運(yùn)營商的大部分運(yùn)營成本難以取得上游的增值稅抵扣，意味著稅負(fù)增加利潤減少。而電信業(yè)“營改增”政策發(fā)布當(dāng)日， 中國電信 、中國移動(dòng)、 中國聯(lián)通 三大運(yùn)營商也發(fā)出通告稱，“營改增”在短期內(nèi)將給公司利潤帶來較大的下滑。

　　何代欣：增值稅具有“稅費(fèi)與價(jià)格分離”的特點(diǎn)，“營改增”后運(yùn)營商的營運(yùn)收入將相應(yīng)減少；同時(shí)，部分支出項(xiàng)目不能獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣(例如折舊攤銷及人工成本等)，這就造成了“營改增”帶來的成本下調(diào)幅度將低于當(dāng)期營業(yè)收入的下降幅度。從長期來看，不管實(shí)行哪種稅率，電信業(yè)“營改增”的實(shí)施將使運(yùn)營商進(jìn)一步加快轉(zhuǎn)型步伐。在中國現(xiàn)有稅制體系和產(chǎn)業(yè)分布情況下，想要推進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型，發(fā)揮戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的作用，特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的作用，必須對(duì)一些傳統(tǒng)的適用營業(yè)稅的行業(yè)開征增值稅。在宏觀層面，“營改增”有利于完善稅制，有利于社會(huì)專業(yè)化分工，消除重復(fù)征稅的問題。在微觀層面，對(duì)于不同行業(yè)來說，在不同時(shí)期“營改增”的影響是不同的。前期納入“營改增”試點(diǎn)的行業(yè)都是相對(duì)獨(dú)立的領(lǐng)域，而電信業(yè)是重要的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，與每個(gè)行業(yè)和個(gè)人都息息相關(guān)，將其納入“營改增”試點(diǎn)，有利于進(jìn)一步完善增值稅抵扣鏈條，對(duì)于通信行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整有重大意義。

　　王莉：對(duì)電信業(yè)實(shí)行差異化稅率，體現(xiàn)了國家對(duì)于發(fā)展增值電信服務(wù)的扶持。而與此相關(guān)的企業(yè)大多屬于服務(wù)業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，這符合我國加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的戰(zhàn)略，是鼓勵(lì)發(fā)展服務(wù)業(yè)、支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的具體舉措。

　　遭遇改革“陣痛”

　　亟待精細(xì)化管理

　　主持人：作為國家重大的稅制改革，“營改增”的逐步實(shí)施有助于進(jìn)一步完善稅制，釋放改革紅利，將對(duì)相關(guān)行業(yè)的減稅產(chǎn)生明顯作用。據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的數(shù)據(jù)，2012年1月1日實(shí)行“營改增”試點(diǎn)以來，全國已累計(jì)減稅2203億元，其中今年第一季度全國減稅375億元。然而，對(duì)于中國電信、中國移動(dòng)和中國聯(lián)通三大運(yùn)營企業(yè)而言，享受改革紅利之前，不可避免地將遭遇“陣痛”。那么，三大運(yùn)營商應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)才能更好地度過這個(gè)“陣痛期”？

　　王莉：“營改增”對(duì)運(yùn)營企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展模式、運(yùn)營模式、上下游產(chǎn)業(yè)鏈、關(guān)聯(lián)交易、組織架構(gòu)、信息系統(tǒng)等諸多方面都帶來沖擊和挑戰(zhàn)。不僅財(cái)務(wù)部門，銷售、法律部門都要對(duì)增值稅的模式有所了解，公司的營銷設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)定價(jià)、采購時(shí)的議價(jià)情況都會(huì)對(duì)公司稅負(fù)造成影響。因此，加快戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型步伐、創(chuàng)新營銷模式、優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)，同時(shí)增強(qiáng)稅務(wù)管理能力等，將成為運(yùn)營企業(yè)應(yīng)對(duì)“營改增”的必修課。

　　業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)亟待完善。差異化稅率為電信運(yùn)營商進(jìn)行業(yè)務(wù)變革提供了空間。政策的意圖很明顯，即鼓勵(lì)電信業(yè)向信息服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型�！盎ヂ�(lián)網(wǎng)流量經(jīng)營”和“服務(wù)內(nèi)容經(jīng)營”是今后經(jīng)營的重點(diǎn)，運(yùn)營商應(yīng)大力發(fā)展增值電信服務(wù)，豐富增值業(yè)務(wù)的種類，重視增值業(yè)務(wù)的用戶體驗(yàn)，增加向增值業(yè)務(wù)傾斜的資費(fèi)套餐，逐步提高增值業(yè)務(wù)收入占比，實(shí)現(xiàn)電信收入結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整。

　　營銷模式亟待創(chuàng)新。實(shí)行“營改增”后，運(yùn)營商預(yù)存話費(fèi)贈(zèng)送終端或其他商品等營銷活動(dòng)視同銷售，計(jì)入銷項(xiàng)稅�！盃I改增”將倒逼運(yùn)營商提升營銷資源的使用效益，改變傳統(tǒng)的粗放的營銷手段，尋求新的營銷方式。例如把送實(shí)物禮品變成送電子/虛擬類產(chǎn)品、送自有的增值業(yè)務(wù)等；調(diào)整終端補(bǔ)貼的規(guī)模與比例；調(diào)整優(yōu)化積分兌換規(guī)則，可兌換禮品向虛擬類商品、數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)傾斜；提升低成本的病毒式營銷、圈群營銷的能力。目前，全球多個(gè)運(yùn)營商開始調(diào)整終端補(bǔ)貼政策，減少甚至取消部分類型終端的補(bǔ)貼，可以說，“營改增”將加快國內(nèi)運(yùn)營商改變以往靠終端補(bǔ)貼拉動(dòng)用戶增長的經(jīng)營模式，為用戶提供更加豐富和差異化的信息服務(wù)。

　　采購模式亟待優(yōu)化。傳統(tǒng)的“統(tǒng)談分簽”、“統(tǒng)包代采”的采購模式會(huì)出現(xiàn)銷項(xiàng)稅單位和進(jìn)項(xiàng)稅單位不一致的現(xiàn)象，這樣就不能做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。運(yùn)營企業(yè)需梳理現(xiàn)有的各類采購業(yè)務(wù)，分析是否屬于增值稅征收范圍，并對(duì)其稅率及抵扣規(guī)則進(jìn)行整理，完善供應(yīng)商的增值稅稅率信息，在采購過程中，增加對(duì)供應(yīng)商納稅人資質(zhì)的審核，比價(jià)時(shí)要求供應(yīng)商提供有增值稅明細(xì)的報(bào)價(jià)。

　　稅務(wù)管理能力亟待提高。增值稅的計(jì)稅原理相比營業(yè)稅更為復(fù)雜，“以票控稅”的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣制度，使得運(yùn)營商必須考慮可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的大小。在這種情況下，必須提升公司的稅務(wù)管理能力，保持內(nèi)部增值稅稅負(fù)均衡。通過優(yōu)化公司市場(chǎng)營銷模式、管理模式以及IT支撐系統(tǒng)，增強(qiáng)內(nèi)部的交流協(xié)作，提升稅務(wù)管理能力。另外，“營改增”后，公司需在稅務(wù)申報(bào)、稅務(wù)繳納、發(fā)票管理等方面投入更多的人力物力，確保稅務(wù)工作順利進(jìn)行。

　　隨著運(yùn)營商經(jīng)營模式由粗放轉(zhuǎn)向精細(xì)化運(yùn)營、固定設(shè)備投入規(guī)模的增加以及增值稅鏈條的不斷完整，“營改增”對(duì)于電信運(yùn)營商的積極意義和推動(dòng)作用也將隨著增值稅的進(jìn)一步轉(zhuǎn)型和改革得以顯現(xiàn)。