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周瀟梟
6月1日電信行業(yè)加入營業(yè)稅改征增值稅的試點。早在試點前，各種對稅負、利潤的測算已經(jīng)見諸報端。高者如利潤下降36%，低者如7%，說法不一。
按照試點方案，電信行業(yè)適用稅率主要分為兩檔，基礎(chǔ)電信服務(wù)稅率為11%，增值電信服務(wù)為6%。相比營業(yè)稅適用統(tǒng)一3%的稅率，稅率上升幅度較大。
據(jù)21世紀經(jīng)濟報道記者了解，由于稅率分成兩檔，需要據(jù)實對銷售收入進行分割，以適用不同稅率，加大了稅務(wù)處理的復雜性。試點政策的出臺，也使得電信企業(yè)加大了業(yè)務(wù)調(diào)整力度，向低稅率的增值電信服務(wù)轉(zhuǎn)型為未來方向。
短期利潤受到負面影響
電信行業(yè)試點營改增，不僅僅包含三大電信集團，還包括諸多提供電信增值服務(wù)的公司。
三大電信集團早在2011年，就開始進行營改增的稅負測算。去年，工信部曾發(fā)布一個報告稱，“目前信息服務(wù)業(yè)企業(yè)利潤率不足6%，實施營改增后，三大基礎(chǔ)運營商利潤將下降36.5%，信息服務(wù)業(yè)和軟件業(yè)企業(yè)將下降20%”。
據(jù)電信集團一員工表示，營改增牽動了全集團從財務(wù)到具體業(yè)務(wù)層面人員的神經(jīng)，“集團利潤減少，勢必會影響到個人的獎金。為了減少營改增的負面影響，業(yè)務(wù)人員被要求盡量獲得可抵扣的發(fā)票”。
但也有三大電信集團財務(wù)人員介紹，上述測算都是比較靜態(tài)的，沒有考慮未來加大資本投入，增加進項抵扣帶來的影響。短期來看，利潤會減少；長期而言，稅負會停留在什么水平，現(xiàn)在還不好說。
就營改增對企業(yè)經(jīng)營影響，此前三大電信集團曾發(fā)表專門公告。中國移動表示，由于增值稅屬于價稅分離的價外稅，“營改增”后，營運收入將相應(yīng)減少。由于進項稅抵扣較少，如折舊攤銷、人工成本等不能抵扣，預(yù)計短期利潤將受到較大的負面影響。
中國移動也表示，由于資本開支的下降將相應(yīng)減少以后年度的折舊，因此對利潤的負面影響后續(xù)將有所降低。隨著試點行業(yè)的增加及企業(yè)進一步深化轉(zhuǎn)型，預(yù)計負面影響程度將逐年減弱。
不僅是三大電信集團，以增值電信服務(wù)為主的電信公司也面臨類似的問題。根據(jù)部分此類上市公司的公告，短期對公司的收入和利潤造成一定負面影響，長期影響具不確定性。
短期內(nèi)，營改增也可能帶來正面效應(yīng)。如 中國聯(lián)通 在其公報中指出：由于本公司的綜合稅負(包括營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅)有所下降，所以增值稅改革對本公司的現(xiàn)金流有正面影響。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，營改增規(guī)定，對于企業(yè)舊有的固定資產(chǎn)設(shè)備，不能進行抵扣，短期內(nèi)可能出現(xiàn)稅負上升。但隨著企業(yè)加大對固定設(shè)備的投入，增值稅稅負也會極大降低。
兩檔稅率帶來的困惑
根據(jù)試點方案，電信行業(yè)將適用兩檔稅率。
提供語音通話，以及出租或出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素等業(yè)務(wù)活動，為基礎(chǔ)電信服務(wù)，適用11%的稅率。
提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動，屬于增值電信服務(wù)，適用6%的稅率。
有咨詢機構(gòu)表示，將電信行業(yè)業(yè)務(wù)分成兩檔，在某種程度上源于行業(yè)監(jiān)管部門的劃分，基礎(chǔ)電信服務(wù)屬于嚴格限制的行業(yè)，僅有三大國有運營商；而增值電信服務(wù)則允許一些民資或外資涉足。
有業(yè)內(nèi)專家表示，適用不同稅率在于，相比增值電信服務(wù)，基礎(chǔ)電信服務(wù)利用大型基礎(chǔ)設(shè)施，且需要大量的資本性設(shè)備投入；由于抵扣較多，為保持與營業(yè)稅稅負水平基本相當，所以安排基礎(chǔ)電信服務(wù)適用較高的11%的稅率。
但現(xiàn)實的情況是，電信公司提供的服務(wù)，多是將諸如語音通話、短信、數(shù)據(jù)流量等打包出售。在具體稅務(wù)處理上，則要求將這兩部分業(yè)務(wù)分開。
普華永道報告表示，在這種情況下，納稅人和稅務(wù)機關(guān)之間，就如何分配附帶贈送銷售活動和不同種類電信服務(wù)的價值，可能會產(chǎn)生爭議。
試點政策要求，納稅人提供電信業(yè)服務(wù)時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信業(yè)服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。
據(jù)21世紀經(jīng)濟報道記者了解，三大集團針對內(nèi)部的培訓，均要求相關(guān)業(yè)務(wù)進行調(diào)整。諸如將“存話費送手機”，變成“買手機送話費”；盡量減少非終端實物的贈送，如食用油、日化用品等，因為這部分將適用17%的稅率，稅負極大增加。
為降低稅負，上述電信公司均在公報中表示，將完善定價機制、營銷模式和套餐設(shè)計等安排，增加增值電信業(yè)務(wù)占比，從而降低銷項增值稅平均稅率。(編輯 馬娟)
