江蘇移動(dòng)涉嫌偷稅:商業(yè)模式復(fù)雜或存漏洞

  作者: 屈麗麗

  江蘇移動(dòng)分公司涉嫌偷漏稅的事件正在社會(huì)上引發(fā)軒然大波,有報(bào)道稱(chēng),“江蘇省移動(dòng)涉及調(diào)增計(jì)稅所得額達(dá)40多億元,涉及稅種近50個(gè)。若按國(guó)家現(xiàn)行稅務(wù)規(guī)定計(jì)提,江蘇移動(dòng)須補(bǔ)稅10億元!

  值得注意的是,事件一旦成立,補(bǔ)稅10億元,應(yīng)該屬于巨額逃避繳納稅款,當(dāng)事者無(wú)論如何要面臨很重的刑事處罰,這對(duì)于身為國(guó)企的江蘇移動(dòng)分公司負(fù)責(zé)人來(lái)說(shuō),多少有些不值,而從正常情理推測(cè),故意逃避繳納稅款的可能性也就不大。

  北京華稅律師事務(wù)所主任合伙人劉天永告訴《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者:“電信企業(yè)涉嫌偷逃稅的問(wèn)題,很大原因在于其商業(yè)模式復(fù)雜性引發(fā)的稅務(wù)安排上的問(wèn)題,企業(yè)由于缺少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的考慮,或者相關(guān)人員不夠?qū)I(yè),忽略了不同商業(yè)模式引發(fā)的計(jì)稅上的差異,最終引發(fā)漏稅問(wèn)題!

  江蘇移動(dòng)偷稅嫌疑有待進(jìn)一步確證

  對(duì)江蘇移動(dòng)的檢查目前還在江蘇省國(guó)稅稽查局的審理中。

  對(duì)于江蘇移動(dòng)涉嫌巨額偷逃稅的媒體報(bào)道,江蘇國(guó)稅局新聞發(fā)言人、副局長(zhǎng)王金城表示:“目前下任何結(jié)論都為時(shí)過(guò)早。”

  據(jù)了解,江蘇省國(guó)稅部門(mén)從2012年8月開(kāi)始對(duì)江蘇移動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)稽查,主要針對(duì)江蘇中國(guó)移動(dòng)2009年至2011年期間的稅務(wù)情況。據(jù)相關(guān)稅務(wù)政策,國(guó)稅總局對(duì)中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)聯(lián)通和中國(guó)電信實(shí)行的是“集中匯繳”政策。具體而言,即中國(guó)移動(dòng)江蘇省各個(gè)地方的移動(dòng)公司,只對(duì)地方繳納營(yíng)業(yè)稅,其所得稅統(tǒng)一由省公司向稅務(wù)部門(mén)繳納。而本次稽查,正是與中國(guó)移動(dòng)省一級(jí)公司向稅務(wù)部門(mén)繳納的所得稅有關(guān)。

  王金城表示,此事是由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一安排進(jìn)行檢查,目前仍在進(jìn)行中,即對(duì)江蘇移動(dòng)的檢查目前還在江蘇省國(guó)稅稽查局的審理中。

  不過(guò),對(duì)于這樣的稽查,有業(yè)內(nèi)人士就表示,“稅務(wù)部門(mén)同時(shí)對(duì)各運(yùn)營(yíng)商進(jìn)行稽查,說(shuō)明運(yùn)營(yíng)商在執(zhí)行相關(guān)稅務(wù)政策中存在偷逃稅嫌疑是普遍現(xiàn)象。”

  而據(jù)媒體報(bào)道:“江蘇省國(guó)稅局一位負(fù)責(zé)人在接受媒體采訪(fǎng)時(shí)坦言,2012年年底對(duì)江蘇省移動(dòng)納稅相關(guān)情況進(jìn)行檢查時(shí),確實(shí)發(fā)現(xiàn)了一些涉稅的疑點(diǎn)和存在一些不正當(dāng)行為,但具體項(xiàng)目和金額在檢查最終結(jié)束前,不能隨意透露!

  針對(duì)上述指責(zé),江蘇移動(dòng)新聞發(fā)言人表示:“公司自2012年四季度接受?chē)?guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一開(kāi)展的通信業(yè)發(fā)票專(zhuān)項(xiàng)檢查,現(xiàn)檢查正在進(jìn)行尚未結(jié)束,相關(guān)報(bào)道與事實(shí)不符!

  中國(guó)移動(dòng)也表示,“江蘇移動(dòng)自2012年第四季度開(kāi)始接受?chē)?guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一部署的對(duì)通信行業(yè)的發(fā)票專(zhuān)項(xiàng)檢查,公司予以了積極配合,雙方溝通順暢。目前,檢查正在進(jìn)行,沒(méi)有得出最終結(jié)論。”

  不過(guò),法律專(zhuān)家表示,從《稅收征管法》上來(lái)講,“對(duì)納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款!睋(jù)測(cè)算,一旦10億元全部被算作“偷稅”,有關(guān)公司將面臨最高50億元的高額罰款。從《刑法》上來(lái)講,“逃避繳納稅款”罪,一旦成立,將面臨嚴(yán)重處罰。從量刑上看,逃避繳納稅款“數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的,處3年以上7年以下有期徒刑,并處罰金!

  電信企業(yè)促銷(xiāo)模式背后潛藏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

  在電信運(yùn)營(yíng)商不斷更新、多如牛毛的促銷(xiāo)活動(dòng)中,稅務(wù)安排正變成一項(xiàng)巨大而復(fù)雜的工程。

  江蘇移動(dòng)偷逃稅問(wèn)題撲朔迷離,牽動(dòng)人心,畢竟一旦成立,涉及數(shù)十億元的政府財(cái)政收入。而一旦是電信業(yè)的普遍現(xiàn)象,問(wèn)題將向更大范圍蔓延。

  就像劉天永律師所稱(chēng),如果是商業(yè)模式引發(fā)的稅務(wù)安排問(wèn)題,那么,江蘇移動(dòng)不過(guò)是一個(gè)分公司,作為總公司中國(guó)移動(dòng)的商業(yè)模式也將潛存問(wèn)題,而作為中國(guó)移動(dòng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的幾大電信運(yùn)營(yíng)商估計(jì)也難辭其咎。

  對(duì)于這樣的邏輯分析,劉天永告訴記者:“目前電信企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈,往往引入很多促銷(xiāo)模式,如送手機(jī)、送積分、送話(huà)費(fèi)等等活動(dòng),而贈(zèng)送的計(jì)算模式非常復(fù)雜,這直接引發(fā)了稅務(wù)安排的復(fù)雜性,由于在營(yíng)銷(xiāo)階段以及商業(yè)模式的籌劃階段缺少稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人員的介入,很多企業(yè)可能并不清楚在促銷(xiāo)贏利與稅務(wù)成本之間的關(guān)系,采用粗放型納稅管理模式,最終引發(fā)漏稅風(fēng)險(xiǎn)!

  的確,記者打開(kāi)江蘇移動(dòng)的主頁(yè),直接映入眼簾的就是各種優(yōu)惠促銷(xiāo)。如車(chē)務(wù)通,38元/月可支持最大定位頻率為2分鐘/次,含25000次定位,超出部分0.05元/次。此套餐又分為A、B、C、D四個(gè)層級(jí)。諸多套餐都很復(fù)雜。

  一位消費(fèi)者也告訴記者,“在電話(huà)局辦一項(xiàng)很簡(jiǎn)單的年費(fèi)業(yè)務(wù),拿到的票據(jù)居然有18張之多。柜臺(tái)人員則稱(chēng)這與企業(yè)的財(cái)務(wù)安排有關(guān),具體不了解,程序就是這樣。”

  對(duì)此,劉天永律師告訴記者,“目前電信運(yùn)營(yíng)商很多活動(dòng)綁在一起,既有話(huà)費(fèi)的服務(wù)活動(dòng),又有與手機(jī)廠商合作的手機(jī)銷(xiāo)售活動(dòng),兩種活動(dòng)疊加,引發(fā)了稅務(wù)的復(fù)雜性,以專(zhuān)業(yè)服務(wù)為例,這涉及營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題,而銷(xiāo)售行為,則涉及增值稅的問(wèn)題,既有服務(wù)又有銷(xiāo)售,就涉及增值稅和營(yíng)業(yè)稅的兼營(yíng)問(wèn)題。”

  “按照我國(guó)稅法的規(guī)定,出現(xiàn)上述情況,要分開(kāi)核算,賣(mài)手機(jī)的收入交增值稅、賣(mài)服務(wù)的收入交營(yíng)業(yè)稅,兩者無(wú)法分開(kāi)則采用吸納原則,銷(xiāo)售為主的則統(tǒng)一征收增值稅,以服務(wù)為主的,則統(tǒng)一征收營(yíng)業(yè)稅!

  這些規(guī)定說(shuō)起來(lái)還算清晰,但在電信運(yùn)營(yíng)商不斷更新、多如牛毛的促銷(xiāo)活動(dòng)中,稅務(wù)安排正變成一項(xiàng)巨大而復(fù)雜的工程。企業(yè)的稅務(wù)人員如果跟不上,就會(huì)引發(fā)一系列的問(wèn)題。

  “再以流轉(zhuǎn)稅來(lái)舉例,一部原價(jià)1200元的手機(jī),電信企業(yè)促銷(xiāo)可能399元就賣(mài)了,但是按照流轉(zhuǎn)稅的納稅規(guī)定,納稅時(shí)要以市場(chǎng)原價(jià)來(lái)計(jì)稅,而不能以企業(yè)促銷(xiāo)的實(shí)際賣(mài)價(jià)來(lái)計(jì)稅,因?yàn)榇黉N(xiāo)價(jià)之外的部分是被考慮成企業(yè)的廣告支出了。在這種情況下,企業(yè)如果以促銷(xiāo)價(jià)399元作為計(jì)稅基數(shù),就會(huì)涉嫌漏稅。”劉天永告訴記者。

  他同時(shí)表示,“在本輪媒體報(bào)道中,有報(bào)道稱(chēng)‘江蘇省移動(dòng)涉及調(diào)增計(jì)稅所得額達(dá)40多億元,涉及稅種近50個(gè)’,這種說(shuō)法本身就存在問(wèn)題,因?yàn)槲覈?guó)的稅種也就18種,不可能出現(xiàn)漏稅達(dá)50個(gè)稅種的情況!

  事實(shí)上,這也進(jìn)一步突顯人們對(duì)于稅務(wù)問(wèn)題的陌生,伴隨中國(guó)的財(cái)稅制改革,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅,計(jì)稅方式再次發(fā)生較大變化,企業(yè)對(duì)內(nèi)部的稅務(wù)培訓(xùn)、稅務(wù)管理的重要性正日益提升。

  劉天永告訴記者,“稅務(wù)問(wèn)題已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)需要考慮的問(wèn)題,伴隨市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)所引發(fā)的商業(yè)模式的快速改變,電信企業(yè)需要在營(yíng)銷(xiāo)階段就要引入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)劃,同時(shí)進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)核算,因?yàn)樵诒WC正常納稅的情況下,有些促銷(xiāo)模式可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的是負(fù)收入,這一點(diǎn)特別值得警惕!


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