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周瀟
營(yíng)改增作為近年財(cái)稅改革的重頭戲，雖在不斷擴(kuò)圍，但仍有很多問(wèn)題待解。對(duì)于政府爭(zhēng)取在“十二五”完成全行業(yè)的營(yíng)改增，一些財(cái)稅專家認(rèn)為可能難以實(shí)現(xiàn)。
據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者了解，電信行業(yè)或?qū)⒃?月1日進(jìn)行營(yíng)改增，按業(yè)務(wù)分成6%和11%兩檔稅率。按試點(diǎn)方案，金融業(yè)營(yíng)改增適用簡(jiǎn)易征收辦法；但現(xiàn)在不少機(jī)構(gòu)建議，可按業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，適用不同征收辦法。
而建筑行業(yè)若納入試點(diǎn)，意味著不動(dòng)產(chǎn)能進(jìn)行抵扣，這能促進(jìn)增值稅的轉(zhuǎn)型，但也會(huì)縮減稅基，減稅規(guī)模較大。
金融行業(yè)可分類征收
從今年1月1日起，營(yíng)改增已經(jīng)覆蓋交通運(yùn)輸、郵政業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中7個(gè)細(xì)分行業(yè)。電信行業(yè)雖未能趕上今年1月份這班車，但也將較快推出。
對(duì)此，電信行業(yè)內(nèi)基本有共識(shí)。據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者了解，電信行業(yè)未來(lái)可能按照基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)，分別適用11%和6%的稅率。
北京中翰聯(lián)合稅務(wù)師事務(wù)所合伙人王駿介紹，增值電信服務(wù)跟信息技術(shù)服務(wù)比較接近，信息技術(shù)服務(wù)試點(diǎn)適用的是6%的稅率，將電信服務(wù)拆分成兩部分，相對(duì)比較合理�；A(chǔ)電信服務(wù)，因?yàn)橛性O(shè)備投入、維護(hù)等成本，進(jìn)項(xiàng)比較多，可適用11%的稅率。
金融行業(yè)試點(diǎn)營(yíng)改增，則遠(yuǎn)沒(méi)那么簡(jiǎn)單。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)劉尚希指出，金融機(jī)構(gòu)有不少間接收費(fèi)的業(yè)務(wù)，如存貸款業(yè)務(wù)，這涉及到存款和貸款兩方，銀行的利潤(rùn)來(lái)自這兩方。但在服務(wù)增值的過(guò)程中，存款方和貸款方分別占多大比例，又如何開(kāi)具相應(yīng)增值稅發(fā)票，操作起來(lái)比較困難。
劉尚希進(jìn)一步表示，對(duì)金融行業(yè)征收增值稅，是一個(gè)世界性的難題。有些國(guó)家采取對(duì)金融行業(yè)免稅，有些采用簡(jiǎn)易征稅，有些還采用定額征稅。
2月24日，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所發(fā)布的《中國(guó)稅收政策報(bào)告2013》，則建議細(xì)分金融業(yè)務(wù)，采用不同方法來(lái)征收。
具體而言，如中介業(yè)務(wù)和間接收費(fèi)的金融服務(wù)，可適用簡(jiǎn)易征收和3%的征收率；直接收費(fèi)的金融服務(wù)，可按正常增值稅征收機(jī)制，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。
在官方最早公布的營(yíng)改增試點(diǎn)方案中提到，金融行業(yè)試點(diǎn)采用簡(jiǎn)易征收辦法。但據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者了解，多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所都提出類似的，按業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行分類，采用不同的征收辦法。
中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，金融行業(yè)加入營(yíng)改增，能使得企業(yè)的部分資金成本，能納入抵扣，減輕企業(yè)稅負(fù)。金融行業(yè)因?yàn)闃I(yè)務(wù)繁多，及其特殊性，使得稅制具體設(shè)置，有很大探討空間。
建筑業(yè)試點(diǎn)影響面大
建筑行業(yè)的試點(diǎn)，也是個(gè)大難題。此前，建筑行業(yè)內(nèi)討論最多的是關(guān)于進(jìn)項(xiàng)發(fā)票難以取得的問(wèn)題。
按照試點(diǎn)方案，建筑業(yè)適用11%的稅率，因?yàn)榻ㄖ牧先缢唷⑹�、沙等，都可�?jì)入進(jìn)項(xiàng)，進(jìn)行抵扣。但業(yè)界立馬就引起巨大反彈，因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)上游原料，很多是從個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶，或者小規(guī)模納稅人手中取得，難以取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，抵扣難以實(shí)現(xiàn)，會(huì)引起企業(yè)稅負(fù)極大提高。
張斌表示，建筑業(yè)難以開(kāi)展試點(diǎn)，在于建筑業(yè)比較散、亂，很多項(xiàng)目有好幾次轉(zhuǎn)包環(huán)節(jié)，項(xiàng)目承包方很多都是包工頭，若進(jìn)行營(yíng)改增，對(duì)于他們的財(cái)務(wù)管理、企業(yè)管理提出了很高的要求。
王駿指出，建筑行業(yè)還有一大阻礙，涉及到總分機(jī)構(gòu)納稅的問(wèn)題。營(yíng)業(yè)稅背景下，建筑企業(yè)在各地施工，是按施工業(yè)務(wù)所在地，在當(dāng)?shù)乩U納營(yíng)業(yè)稅。而增值稅下，則要求按機(jī)構(gòu)總部所在地納稅。營(yíng)改增后，對(duì)施工業(yè)務(wù)所在地而言，會(huì)造成稅收的大量流失。
不過(guò)，這個(gè)問(wèn)題相對(duì)好解決。王駿進(jìn)一步指出，稅收可以預(yù)征，即按業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額，在業(yè)務(wù)所在地，預(yù)征一部分。張斌表示，總分機(jī)構(gòu)所在地，對(duì)于增值稅如何分配，在現(xiàn)行增值稅體系下，就有相對(duì)完備的方案。
建筑業(yè)若納入試點(diǎn)，則房屋、廠房、建筑物等，都能納入抵扣鏈條，這將引起很大沖擊。張斌指出，建筑行業(yè)在稅收中占比較大，貢獻(xiàn)較多，若納入增值稅，會(huì)帶來(lái)較大的減稅規(guī)模。這或許是建筑行業(yè)推行試點(diǎn)最大的一個(gè)阻礙。
營(yíng)改增帶來(lái)地方財(cái)政的減收，目前雖有過(guò)渡辦法，即新改的增值稅收入仍歸地方，但業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為，隨著試點(diǎn)的開(kāi)展，將增值稅人為分割為兩塊會(huì)難以持續(xù)，會(huì)造成“混庫(kù)”現(xiàn)象。營(yíng)改增之后，中央與地方的財(cái)政關(guān)系，該怎么調(diào)整，則是一個(gè)更大的難題。(編輯 馬娟)
